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CMA第一部分P1简答题测试-Biscayne Industries

发布时间:2017-09-06 13:08 -阅读数: -文章来源:这是默认来源
文章简要
题Biscayne Industries Biscayne Industries公司使用不同材料生产各种型号的帐篷。公司上年利润表数据如下所示: 销售收入(销量:100,000) $50,000,000 销售成本(2/3为固定成本) 30,000,000 毛利润 20,000,000 销售和管理费用 12,000,000 营业利润 $ 8,0......

题—Biscayne Industries

Biscayne Industries公司使用不同材料生产各种型号的帐篷。公司上年利润表数据如下所示:
销售收入(销量:100,000) $50,000,000
销售成本(2/3为固定成本) 30,000,000
毛利润 20,000,000
销售和管理费用 12,000,000
营业利润 $ 8,000,000
Biscayne Industries预期今年与去年没有变化,所以制定与去年一致的预算。但是年末公司的总销售收入为$55,000,000。在没有变动成本差异的情况下,公司的营业利润为$7,500,000。
要求:
1. 列举并解释使用弹性预算的三个优势。
2. 按照$55,000,000的销售收入编制营业利润的弹性预算。
3. 列举并解释三个可能导致Biscayne Industries公司收入上升但营业利润下降的原因。
4. 定义零基预算

答案:题—Biscayne Industries

 
1.   弹性预算的优点:
a.       作为计划工具,弹性预算允许管理层在一个以上的产出区间内估算收入,这有助于进行资源分配,同时帮助管理者在一个弹性区间内准备好充足的资源以满足需要。
b.       作为评价工具,实际结果可以与实际产出下的标准成本进行对比,从而使比较更公平,并且可以使差异的计算更好地对绩效进行评价。
c.       可以更好地利用历史预算信息进行未来规划。
d.       作为评价工具,将实际结果与弹性预算进行对比不会掩盖差的经营绩效。如果产出小于A预算。比较较少产品的实际成本与大量产品的主要预算成本时,更易产生正向差异,尽管可能会存在成本效率低的问题。
 
2.      销售收入                                                  $55,000,000
        销售成本:
               变动成本 (55,000,000/50,000,000 = 10%增长;
                     30,000,000 – 20,000,000 = 10,000,000 原变动成本;
                     10,000,000 * (1+10%)                          11,000,000
固定成本                                           20,000,000
         毛利                                                       $24,000,000
         销售和管理成本                                         12,000,000
         营业利润                                                 $12,000,000
 
3.   销售增长但利润下降的原因有三::
a.       固定成本增加。产出增加使公司扩张到了相关领域之外,这导致固定成本核算超出预算。销售增加可能是由于广告支出比计划要高而导致的。售价下降,导致总收入较高但每一产品的贡献毛利下降。利润下降是因为收入的增加额无法弥补变动成本的增加额。
b.       利润表是由完全成本法得到的,整年来看,存货有所下降,导致年初存货包含的固定成本要由本年来摊销。
c.       产品组合发生了变化。与计划相比,销售的产品中低贡献毛利的产品较多而高贡献毛利的产品较少。
 
4.       零基预算:是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是以所有的预算支出为零作为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

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