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CMA之现金折扣成本的内容介绍

发布时间:2017-01-20 10:44 -阅读数: -文章来源:这是默认来源
文章简要
【知识点介绍】 放弃现金折扣(即,在折扣期限后付款)的机会成本计算公式如下:EID=DR/(1-DR)365/(N-DP),如果用中文公式表达则是: 放弃现金折扣成本= 考试中对于它的考察直接带入公式计算即可,难度并不大,我们学习时需要弄清楚它的具体含义,给大......
CMA考试知识点
  【知识点介绍】
 
  放弃现金折扣(即,在折扣期限后付款)的机会成本计算公式如下:EID=DR/(1-DR)×365/(N-DP),如果用中文公式表达则是:
 
  放弃现金折扣成本=
 
  考试中对于它的考察直接带入公式计算即可,难度并不大,我们学习时需要弄清楚它的具体含义,给大家说明如下:
 
  放弃现金折扣的成本等于享受现金折扣的收益:
 
  (1)所谓的“放弃现金折扣成本”的含义是如果放弃现金折扣,则应该承担的资金成本。其实质是“借款利息率”,时间计算单位为“一年(360天)”,所以,计算放弃现金折扣成本时,应该乘以“360/(信用期-折扣期)”,其中的(信用期-折扣期)表示的是延期付款的天数,即占用对方资金的天数。
 
  所以分母上应该是(信用期-折扣期);
 
  (2)因为“现金折扣百分比”是按照全部货款计算的,所以,如果在折扣期内付款需要支付的款项=全部款项×(1-现金折扣百分比),因此,“放弃现金折扣成本”计算公式中的“现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)”表示的是“借款利息”占“借款本金”的比例。
 
  (3)综上所述,应该按照“现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)×360/延期付款天数”计算“放弃现金折扣成本”。
 
  (4)“放弃现金折扣”意味着要“支付借款利息”,反之,如果享受现金折扣(即在信用期内付款),则意味着收取借款利息(相当于把款项借给供应方,收取利息),所以,当面对两个以上供应商时,如果打算放弃现金折扣,则应该选择折扣成本最“低”的供应商,反之,如果打算享受现金折扣,则应该选择折扣成本最“高”的供应商。简单地说,即“放弃低的,享受高的”。
 
  【考题演示】
 
  【2015年4月】A公司,应付款$20,000,付款条件2/15n/45。B公司,应付款$20000,付款条件2/30n/90。两家公司都没享受现金折扣,问年度实际利息率谁高?
 
  A.一样大B.A公司C.B公司D.无法比较
 
  【答案】B
 
  【解析】A公司折扣成本=2%/98%×360/(45-15)=24.49%,B公司折扣成本=2%/98%×360/(90-30)=12.24%,所以,A公司更高。


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